بخشنامه جدید سازمان امور مالیاتی / این مشاغل از اظهارنامه مالیاتی معاف شدند

بخشنامه سازمان امور مالیاتی درباره عملکرد سال ۱۴۰۳

سازمان امور مالیاتی کشور برای عملکرد سال ۱۴۰۳ بخشنامه‌ای صادر کرده که هدف آن تسهیل مالیات‌ستانی از کسب‌وکارهای کوچک و افزایش نظارت بر واحدهای بزرگ است.

بر اساس این بخشنامه، مشاغلی که فروش سالانه آن‌ها حداکثر ۲۱۶ میلیارد ریال باشد، می‌توانند بدون ارائه دفاتر و اظهارنامه و صرفاً با تأیید فرم تبصره ۱۰۰، مالیات مقطوع خود را پرداخت کنند. لازم به ذکر است گروه‌های بزرگ‌تر یا پرونده‌های مشارکتی با درآمد بیش از این سقف، مشمول این روش نمی‌شوند. برای این دسته از مؤدیان، اظهارنامه پیش‌فرض تهیه می‌شود که در صورت تأیید، پرونده آن‌ها بدون رسیدگی اضافی بسته خواهد شد.

همچنین در صورت اعلام درآمد بیش از سقف تعیین‌شده یا بروز تخلف، مالیات علی‌الرأس به همراه جرایم قانونی اعمال خواهد شد. برخی اصناف خاص، از جمله نمایشگاه‌داران خودرو و پزشکان، مشمول مقررات ویژه هستند. افزون بر این، مؤدیانی که از صدور فاکتور یا استفاده از کارتخوان خودداری کنند، از مزایای این بخشنامه محروم خواهند شد.

مهلت پرداخت مالیات تعیین‌شده تا ۳۱ شهریور ۱۴۰۴ است و امکان تقسیط چندماهه نیز پیش‌بینی شده است. به این ترتیب، این طرح ضمن حمایت از مشاغل خرد، موجب افزایش شفافیت و تحقق عدالت مالیاتی برای گروه‌های بزرگ‌تر خواهد شد.

اگر در مورد معافیت های مالیاتی و اینکه چه مشاغل و اشخاصی از پرداخت مالیات معاف می شوند هستید حتما این مقاله را در وبسایت ما مطالعه فرمایید.

دستورالعمل تبصره ماده ۱۰۰ سال ۱۴۰۴

موضوع: مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۳ برخی از صاحبان مشاغل در اجرای تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیات‌های مستقیم – تهیه اظهارنامه مالیاتی پیش‌فرض برای مؤدیان گروه‌های اول، دوم و سوم آیین‌نامه اجرایی ماده (۹۵) قانون مالیات‌های مستقیم

به استناد ماده (۱۰۰) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب ۱۳۹۴ و تبصره آن، همچنین با رعایت مفاد بند (پ) تبصره (۱) قانون بودجه سال ۱۴۰۴ کل کشور، و به منظور تکریم مؤدیان، اجرای عدالت مالیاتی، تسهیل وصول مالیات و ایجاد وحدت رویه در تعیین مالیات عملکرد سال ۱۴۰۳ برخی صاحبان مشاغل، موارد زیر مقرر می‌گردد:

الف- مالیات مقطوع موضوع تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیات‌های مستقیم (اصلاحی ۱۳۹۴)

۱- تمامی صاحبان مشاغلی که مجموع فروش خالص کالا و خدمات آن‌ها در سال ۱۴۰۳ حداکثر ۱۵۰ برابر معافیت ماده (۸۴) معادل 216,000,000,000 ریال باشد و فرم مالیات مقطوع در درگاه خدمات الکترونیک سازمان برای آن‌ها بارگذاری شود، مشمول این مقرره هستند و از تکلیف به نگهداری دفاتر و اسناد و ارائه اظهارنامه برای همان عملکرد معاف خواهند بود. شمول این معافیت منوط به عدم تسلیم اظهارنامه است.

تبصره: گروه‌های زیر مشمول تعیین مالیات مقطوع بند (الف) نیستند و مکلف‌اند اظهارنامه مالیاتی خود را از طریق تأیید یا تکمیل اظهارنامه پیش‌فرض (موضوع بند ب) و یا تسلیم اظهارنامه عادی ارائه نمایند:
۱-۱. مؤدیانی که فروش کالا یا خدمات آن‌ها در سال ۱۴۰۳ بیش از 216,000,000,000 ریال باشد.
۲-۱. پرونده‌های مشارکتی که سهم درآمد یا فروش یکی از شرکا بیش از رقم مذکور باشد یا مجموع درآمد مشارکت بیش از 432,000,000,000 ریال شود.
۳-۱. مؤدیانی که تا تاریخ ۱۵ شهریور ۱۴۰۴ فرم تبصره ماده (۱۰۰) برایشان بارگذاری نشده باشد.
تبصره: امکان بارگذاری فرم بعد از تاریخ فوق با درخواست مؤدی یا اتاق‌های اصناف و تشکل‌های حرفه‌ای وجود دارد.

۲- سازمان امور مالیاتی با استفاده از داده‌های پایگاه اطلاعاتی خود، فرم مربوط به بند (الف) را بارگذاری خواهد کرد. در صورتی که رقم فروش درج‌شده کمتر از واقع باشد، مؤدی موظف است رقم واقعی را اعلام کند. در صورت درج رقم واقعی، تا زمانی که از سقف‌های مقرر تجاوز نشود، مالیات مقطوع بر اساس آن محاسبه می‌گردد.

۳- مالیات مقطوع تعیین‌شده در این بند قطعی است. چنانچه مؤدی آن را نپذیرد، مکلف به تسلیم اظهارنامه حداکثر تا ۳۱ شهریور ۱۴۰۴ است. در غیر این صورت، مالیات مقطوع بارگذاری‌شده ملاک صدور برگ قطعی خواهد بود.

۴- در صورت کشف اسناد مثبته که نشان‌دهنده درآمد بالاتر از مبنای محاسبه مالیات مقطوع باشد:
-۴-۱. اگر بیش از سقف‌های مقرر (۲۱۶ یا ۴۳۲ میلیارد ریال) باشد، مؤدی مشمول تبصره ماده (۱۰۰) نخواهد بود و مالیات او بر اساس ماده (۹۷) همراه با جرایم مطالبه می‌شود.
-۴-۲. اگر کمتر از سقف ولی بیش از ۱۵٪ تفاوت باشد، مابه‌التفاوت مالیات مطالبه می‌شود (بدون جریمه ماده ۱۹۲).

۵- در خصوص مشاغلی مانند نمایشگاه‌های خودرو، بنگاه‌های املاک و مشاغل مشابه که بخشی از وجوه دریافتی آن‌ها درآمد محسوب نمی‌شود، موضوع در محاسبه مالیات مقطوع لحاظ می‌گردد.

۶- در صورت مغایرت فعالیت ثبت‌شده با فعالیت واقعی یا استفاده غیرمجاز از معافیت یا نرخ صفر، مابه‌التفاوت مالیات محاسبه و از طریق برگ قطعی اعلام می‌شود.

۷- مالیات پزشکان مشمول تبصره (۶) قانون بودجه ۱۴۰۳ معادل مالیات مقطوع یا مالیات مکسوره (هر کدام بیشتر) تعیین می‌شود.

۸- مؤدیانی که مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی یا استفاده از کارتخوان بوده‌اند ولی از انجام تکلیف خودداری کرده‌اند، از مزایای تبصره ماده (۱۰۰) محروم بوده و باید اظهارنامه عادی یا پیش‌فرض تسلیم کنند.

ب- اظهارنامه پیش‌فرض برای مشاغل با درآمد بالاتر از سقف طبق اعلام سازمان امور مالیاتی

۹- برای مؤدیانی که درآمدشان بیش از ۲۱۶ میلیارد ریال است، سازمان تا ۱۵ شهریور ۱۴۰۴ اظهارنامه پیش‌فرض تهیه و در درگاه الکترونیکی بارگذاری می‌کند. در صورت تأیید یا تکمیل و تسلیم آن، اظهارنامه کم‌ریسک تلقی و بدون رسیدگی پذیرفته می‌شود.

۱۰- چنانچه بعداً اسناد مثبته حاکی از درآمد بالاتر به دست آید، مابه‌التفاوت مالیات به همراه جرایم مطالبه خواهد شد.

د- سایر مقررات

۱۱- اطلاعات مبنای محاسبه مالیات مقطوع یا اظهارنامه کم‌ریسک، در رسیدگی‌های بعدی برای مطالبه مالیات مجدد استفاده نخواهد شد.

۱۲- مهلت پرداخت مالیات تعیین‌شده تا ۳۱ شهریور ۱۴۰۴ است. امکان تقسیط مطابق شرایط مقرر (۲ تا ۹ قسط، بسته به وضعیت بدهی قبلی) فراهم می‌باشد.

۱۳- در صورت عدم پذیرش فرم تبصره و تسلیم اظهارنامه، امکان تقسیط حداکثر در ۲ قسط فراهم است.

۱۴- ادارات کل موظفند امکان بخشودگی جرایم موضوع مواد (۱۶۹) و (۲۷۲) را برای عملکرد ۱۴۰۳ فراهم کنند. برای جرایم تا سقف ۱۰۰ میلیون ریال بخشودگی ۱۰۰٪ و برای مبالغ بالاتر، بخشودگی ۹۰٪ اعمال می‌شود.

۱۵- هزینه اجاره در املاک استیجاری (در صورت احراز) در محاسبه مالیات مقطوع مؤثر است.

۱۶- مؤدیانی که مالیات آن‌ها صفر محاسبه شده است، نیازی به تأیید فرم در سامانه ندارند. اطلاع‌رسانی از طریق پیامک نیز صورت خواهد گرفت.

                                                                                                                                                                               سید محمدهادی سبحانیان – رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور